مصطلحات اقتصادية
«XBRL»... الإفصاح المالي الإلكتروني
بقلم الدكتور شريف سلامة
أظهرت الأزمة المالية التي شهدها العالم خلال الفترة السابقة، والتي مازالت تلقي بظلالها على العديد من الكيانات الاقتصادية الكبرى، الحاجة إلى البيانات المالية الإلكترونية.
فمع تشعّب عمل القطاع المصرفي والمالي، أصبحت إفصاحات الشركات التابعة لهذا القطاع ضخمة ومعقدة، ما أدى إلى مواجهة شركات التحليل المالي لصعوبات كبيرة في الحصول والتجهيز للبيانات المالية الصادرة عن القوائم المالية للشركات المدرجة، واستخدامها للتحليل المالي.
ومن الناحية العملية، يمضي المحلل المالي ما يقرب من 11 يوماً للقيام بالتحليل المالي لشركة متوسطة الحجم موزعة، ويقضي ما يزيد على 9 أيام للقيام بتجميع وتجهيز البيانات الصادرة عن مختلف القوائم المالية للشركة المدرجة، ويوماً أو يومين للقيام بالتحليل المالي وإصدار التوصية التي يقوم مدير المحفظة الاستثمارية أو الصندوق الاستثماري باستخدامها في القرارات الاستثمارية التي يقوم بها.
إن اللحاق بركب التطور التقني لم يعد خياراً، بل أضحى من أساسيات الحياة الاقتصادية وركنا من أركان البقاء والاستمرار على تحريك عجلة التطوير والنماء في كافة المجالات، ولعل هذا ما دفع كلاً من شركة مايكروسوفت (Microsoft) (رائدة صناعة البرمجيات)، وشركة (Price water house coopers) (رائدة صناعة المحاسبة) إلى العمل على إعداد مشروع يتضمن تقديم لغة إلكترونية وقياسية جديدة لإعداد التقارير المالية لأغراض الإفصاح، بهدف مساعدة الشركات والمستثمرين من خلال تطوير آليات تدقيق المعلومات، وتزويدهم بأفضل الطرق لتحليل واستخدام تلك المعلومات بكفاءة، وأطلقتا عليها لغة (XBRL).
ومصطلح (XBRL) هو اختصار لعبارة (Extensible Business Reporting Language) أي لغة تقارير الأعمال التجارية الموسعة، ويمكن بواسطة هذه اللغة نقل البيانات المالية من خلال مصطلحات (Taxonomies)، وترميزها في صيغ مقروءة إلكترونياً بشكل يتوافق مع معايير إعداد التقارير المالية (IFRS) المتوقع انتشارها عالمياً، أي توحيد المصطلحات المتعلقة بالتقارير المالية لسهولة وسرعة الوصول إلى المعلومات التي تتضمنها ومقارنة محتوياتها مع بعضها البعض.
ويؤدي الإفصاح الإلكتروني باستخدام لغة (XBRL) إلى تقليص الوقت والجهد المطلوبين، لمعالجة البيانات المالية للقيام بالتحليل المالي، أو الحصول على معلومات أو تقارير محددة باستخدام هذه البيانات، بحيث ان الشركات المُفصحة تقوم بإصدار مختلف التقارير لجهات حكومية متعددة بحسب متطلبات هذه الجهات.
وفي معظم الأحيان تحتوي هذه التقارير على البيانات نفسها إنما بأشكال مختلفة، ما يكبد الشركة عناء تكرار العمل مراراً، لكن مع استخدام لغة الـ (XBRL) تكون المخرجات جاهزة للاستخدام من قبل مختلف الجهات التي ينبغي على الشركة الإفصاح لها، بحيث تكون الجهات الحكومية المعنية مجهزة بحاسوب يقرأ البيانات بلغة الـ «XBRL» دون الحاجة لإعداد التقارير بشكل معين.
إن تقنية (XBRL) تقوم بتحليل البيانات الصادرة عن الشركة المدرجة بشكل أسرع بكثير، لكونها جاهزة للاستخدام والاستهلاك من قبل المحلل المالي، دون الحاجة إلى إعادة ترتيبها وإعدادها، كما أن البيانات تكون عادة موثوقة لكونها صادرة عن الشركة المدرجة مباشرة دون المرور عبر أي مزود للبيانات، مع ما ينطوي على ذلك من مخاطر تشغيلية، واحتمال الأخطاء الناجمة عن إدخال البيانات بشكل يدوي.
ومن المميزات التي يمتاز بها أيضاً نظام الإفصاح الإلكتروني المعترف به عالمياً، هو تبادل المعلومات بين المؤسسات باستخدام لغة البرمجة المرنة للتقارير المالية، ولعل ما يدفعنا إلى الاهتمام بهذا النظام هو تنامي استخدامه حول العالم سواء من قبل المستثمرين أو المحللين أوالمؤسسات المالية أوهيئات الرقابة أو من قبل الشركات، ومما لا شك فيه أن هذا الإقبال يأتي نتيجة ارتفاع مستوى الدقة والكفاءة التي يتمتع بها هذا النظام ما يجعله موضع ثقة في تناول المعلومات.
إن لغة (XBRL) تهيّئ للمجتمع المالي أسلوباً معيارياً للتعامل مع تقارير الأعمال عموماً، ومع القوائم المالية ومحتوياتها خصوصاً، بما في ذلك تحضيرها ونشرها في عدة صيغ وتوفير إمكانية اقتطاع جزء من بياناتها بشكل موثوق وتبادلها آلياً، وهي ليست معياراً محاسبياً، بل لغة رقمية تهدف إلى تحسين استخدام المعايير الحالية.
ووصفها رئيس لجنة المعايير المحاسبية الدولية ورئيس (XBRL International)،
Kurt Ramin خلال قمة المحاسبة الدولية التي عُقدت في دبي عام 2006، بأنها معيار إلكتروني دولي يعتمد ترميز بنود المعلومات بموجب المعايير المحاسبية الدولية على نحو يمكن من إرسالها، وتخزينها، ومعالجتها إلكترونياً في أي نظام، ثم عرضها بسهولة بعد ذلك على النسق المعياري المستخدم في عرض التقارير المالية.
وحري بالبيان أن لجنة معايير المحاسبة الدولية (IASCF) قامت خلال الفترة السابقة، بدور مهم في تطوير لغة (XBRL)، وساهمت بتطوير مصطلحاتها التصنيفية (Taxonomy) التي أصبحت معروفة باسم معايير إعداد التقارير المالية الدولية (IFRS-GP).
باختصار، لقد أضحى الاهتمام بلغة (XBRL) ضرورة من وجهة نظر كافة المتعاملين والجهات المعنية، إذ يساهم نظام الإفصاح الإلكتروني باستخدام تلك اللغة في إيجاد شكل موحد في إعداد التقارير المالية، فضلاً عن أنه أصبح وسيلة فاعلة لتسهيل تقديم المعلومات المالية، وتسهيل استخدام تلك المعلومات من قِبل الأفراد والشركات والحكومات والمحللين والمستثمرين، إلى جانب ما يقدمه من مستوى عالٍ من الدقة والسرعة، وهو ما جعل الإقدام عليها يزيد بسرعة كبيرة يوماً بعد يوم، ولعل هذا ما دفعنا إلى عرض الأمر في هذه الآونة.
وللحديث بقية...
* دكتوراه في القانون الدستوري
[email protected]
فمع تشعّب عمل القطاع المصرفي والمالي، أصبحت إفصاحات الشركات التابعة لهذا القطاع ضخمة ومعقدة، ما أدى إلى مواجهة شركات التحليل المالي لصعوبات كبيرة في الحصول والتجهيز للبيانات المالية الصادرة عن القوائم المالية للشركات المدرجة، واستخدامها للتحليل المالي.
ومن الناحية العملية، يمضي المحلل المالي ما يقرب من 11 يوماً للقيام بالتحليل المالي لشركة متوسطة الحجم موزعة، ويقضي ما يزيد على 9 أيام للقيام بتجميع وتجهيز البيانات الصادرة عن مختلف القوائم المالية للشركة المدرجة، ويوماً أو يومين للقيام بالتحليل المالي وإصدار التوصية التي يقوم مدير المحفظة الاستثمارية أو الصندوق الاستثماري باستخدامها في القرارات الاستثمارية التي يقوم بها.
إن اللحاق بركب التطور التقني لم يعد خياراً، بل أضحى من أساسيات الحياة الاقتصادية وركنا من أركان البقاء والاستمرار على تحريك عجلة التطوير والنماء في كافة المجالات، ولعل هذا ما دفع كلاً من شركة مايكروسوفت (Microsoft) (رائدة صناعة البرمجيات)، وشركة (Price water house coopers) (رائدة صناعة المحاسبة) إلى العمل على إعداد مشروع يتضمن تقديم لغة إلكترونية وقياسية جديدة لإعداد التقارير المالية لأغراض الإفصاح، بهدف مساعدة الشركات والمستثمرين من خلال تطوير آليات تدقيق المعلومات، وتزويدهم بأفضل الطرق لتحليل واستخدام تلك المعلومات بكفاءة، وأطلقتا عليها لغة (XBRL).
ومصطلح (XBRL) هو اختصار لعبارة (Extensible Business Reporting Language) أي لغة تقارير الأعمال التجارية الموسعة، ويمكن بواسطة هذه اللغة نقل البيانات المالية من خلال مصطلحات (Taxonomies)، وترميزها في صيغ مقروءة إلكترونياً بشكل يتوافق مع معايير إعداد التقارير المالية (IFRS) المتوقع انتشارها عالمياً، أي توحيد المصطلحات المتعلقة بالتقارير المالية لسهولة وسرعة الوصول إلى المعلومات التي تتضمنها ومقارنة محتوياتها مع بعضها البعض.
ويؤدي الإفصاح الإلكتروني باستخدام لغة (XBRL) إلى تقليص الوقت والجهد المطلوبين، لمعالجة البيانات المالية للقيام بالتحليل المالي، أو الحصول على معلومات أو تقارير محددة باستخدام هذه البيانات، بحيث ان الشركات المُفصحة تقوم بإصدار مختلف التقارير لجهات حكومية متعددة بحسب متطلبات هذه الجهات.
وفي معظم الأحيان تحتوي هذه التقارير على البيانات نفسها إنما بأشكال مختلفة، ما يكبد الشركة عناء تكرار العمل مراراً، لكن مع استخدام لغة الـ (XBRL) تكون المخرجات جاهزة للاستخدام من قبل مختلف الجهات التي ينبغي على الشركة الإفصاح لها، بحيث تكون الجهات الحكومية المعنية مجهزة بحاسوب يقرأ البيانات بلغة الـ «XBRL» دون الحاجة لإعداد التقارير بشكل معين.
إن تقنية (XBRL) تقوم بتحليل البيانات الصادرة عن الشركة المدرجة بشكل أسرع بكثير، لكونها جاهزة للاستخدام والاستهلاك من قبل المحلل المالي، دون الحاجة إلى إعادة ترتيبها وإعدادها، كما أن البيانات تكون عادة موثوقة لكونها صادرة عن الشركة المدرجة مباشرة دون المرور عبر أي مزود للبيانات، مع ما ينطوي على ذلك من مخاطر تشغيلية، واحتمال الأخطاء الناجمة عن إدخال البيانات بشكل يدوي.
ومن المميزات التي يمتاز بها أيضاً نظام الإفصاح الإلكتروني المعترف به عالمياً، هو تبادل المعلومات بين المؤسسات باستخدام لغة البرمجة المرنة للتقارير المالية، ولعل ما يدفعنا إلى الاهتمام بهذا النظام هو تنامي استخدامه حول العالم سواء من قبل المستثمرين أو المحللين أوالمؤسسات المالية أوهيئات الرقابة أو من قبل الشركات، ومما لا شك فيه أن هذا الإقبال يأتي نتيجة ارتفاع مستوى الدقة والكفاءة التي يتمتع بها هذا النظام ما يجعله موضع ثقة في تناول المعلومات.
إن لغة (XBRL) تهيّئ للمجتمع المالي أسلوباً معيارياً للتعامل مع تقارير الأعمال عموماً، ومع القوائم المالية ومحتوياتها خصوصاً، بما في ذلك تحضيرها ونشرها في عدة صيغ وتوفير إمكانية اقتطاع جزء من بياناتها بشكل موثوق وتبادلها آلياً، وهي ليست معياراً محاسبياً، بل لغة رقمية تهدف إلى تحسين استخدام المعايير الحالية.
ووصفها رئيس لجنة المعايير المحاسبية الدولية ورئيس (XBRL International)،
Kurt Ramin خلال قمة المحاسبة الدولية التي عُقدت في دبي عام 2006، بأنها معيار إلكتروني دولي يعتمد ترميز بنود المعلومات بموجب المعايير المحاسبية الدولية على نحو يمكن من إرسالها، وتخزينها، ومعالجتها إلكترونياً في أي نظام، ثم عرضها بسهولة بعد ذلك على النسق المعياري المستخدم في عرض التقارير المالية.
وحري بالبيان أن لجنة معايير المحاسبة الدولية (IASCF) قامت خلال الفترة السابقة، بدور مهم في تطوير لغة (XBRL)، وساهمت بتطوير مصطلحاتها التصنيفية (Taxonomy) التي أصبحت معروفة باسم معايير إعداد التقارير المالية الدولية (IFRS-GP).
باختصار، لقد أضحى الاهتمام بلغة (XBRL) ضرورة من وجهة نظر كافة المتعاملين والجهات المعنية، إذ يساهم نظام الإفصاح الإلكتروني باستخدام تلك اللغة في إيجاد شكل موحد في إعداد التقارير المالية، فضلاً عن أنه أصبح وسيلة فاعلة لتسهيل تقديم المعلومات المالية، وتسهيل استخدام تلك المعلومات من قِبل الأفراد والشركات والحكومات والمحللين والمستثمرين، إلى جانب ما يقدمه من مستوى عالٍ من الدقة والسرعة، وهو ما جعل الإقدام عليها يزيد بسرعة كبيرة يوماً بعد يوم، ولعل هذا ما دفعنا إلى عرض الأمر في هذه الآونة.
وللحديث بقية...
* دكتوراه في القانون الدستوري
[email protected]
